ค่าเผื่อการสูญเสียในภาษีเงินได้นิติบุคคลการหักจากรายได้รวมอนุญาตให้นักลงทุนในการฝากแร่ที่หมดสภาพ (รวมถึงน้ำมันหรือก๊าซ) สำหรับการสูญเสียเงินฝาก ทฤษฎีที่อยู่เบื้องหลังค่าเผื่อคือสิ่งจูงใจเป็นสิ่งจำเป็นเพื่อกระตุ้นการลงทุนในอุตสาหกรรมที่มีความเสี่ยงสูงนี้
ค่าเผื่อการสูญเสียจะคล้ายกับค่าเผื่อค่าเสื่อมราคา ( qv ) ที่ บริษัท อื่นจ่ายให้สำหรับการลงทุนของตน อย่างไรก็ตามมีความแตกต่างอย่างมาก ประการหนึ่งคือเป็นการยากที่จะประเมินว่าเงินฝากแร่ได้หมดลงในสัดส่วนใดแล้ว อีกประการหนึ่งคือมูลค่าของเงินฝากมักจะมากกว่าจำนวนเงินที่ลงทุนอย่างมาก การค้นหาเงินฝากมีความเสี่ยงสูง แต่เมื่อพบแล้วอาจทำให้เกิดการลงทุนในระดับสูงแม้ว่าจะไม่มีสิทธิประโยชน์ทางภาษีก็ตาม
ค่าเผื่อการสูญเสียครั้งแรกในสหรัฐอเมริกาเรียกว่า“ การค้นพบการสูญเสีย” ได้รับการตราขึ้นในปีพ. ศ. 2461 เพื่อกระตุ้นการผลิตน้ำมันสำหรับสงครามโลกครั้งที่ 1 (แม้ว่าสงครามจะเพิ่งสิ้นสุดลงก็ตาม) อย่างไรก็ตามมูลค่าการค้นพบพิสูจน์ได้ยากเกินไปที่จะประเมินดังนั้นสิ่งนี้จึงเปลี่ยนไปในปี 2469 เป็น "เปอร์เซ็นต์การสูญเสีย" สำหรับทรัพย์สินที่เป็นน้ำมันและก๊าซซึ่ง บริษัท จะหักเปอร์เซ็นต์คงที่ของยอดขายเป็นค่าเผื่อการสูญเสียโดยไม่คำนึงถึงจำนวนเงินที่ลงทุน นอกจากนี้ผู้ผลิตสามารถหักต้นทุนเงินทุนได้จึงได้รับผลประโยชน์สองเท่า หลังจากปีพ. ศ. 2474 สภาคองเกรสได้ขยายการใช้ "เปอร์เซ็นต์การพร่อง" ไปยังอุตสาหกรรมสกัดอื่น ๆ อีกมากมายเช่นอุตสาหกรรมที่เกี่ยวข้องกับโลหะกำมะถันและถ่านหิน
ผู้เสนอค่าเผื่อการหมดสภาพอ้างว่าการปฏิบัติพิเศษสำหรับอุตสาหกรรมน้ำมันและก๊าซนั้นมีความชอบธรรมเนื่องจากมีความเสี่ยงสูงที่เกี่ยวข้องและเนื่องจากการจัดหาน้ำมันที่เชื่อถือได้มีความสำคัญต่อการป้องกันประเทศ ฝ่ายตรงข้ามโต้แย้งว่าการลดหย่อนที่เป็นประโยชน์มากเกินไปนำไปสู่การลงทุนมากเกินไปในอุตสาหกรรมที่ได้รับการสนับสนุนและการใช้ประโยชน์จากแร่ธาตุบางชนิดมากเกินไปในขณะที่บิดเบือนการจัดสรรทรัพยากร หลังจากการถกเถียงกันหลายปีค่าเผื่อการใช้น้ำมันและก๊าซลดลงจาก 27.5 เปอร์เซ็นต์เป็น 22 เปอร์เซ็นต์ในปี 2512 และถูกกำจัดออกไปโดยสิ้นเชิงสำหรับผู้ผลิตรายใหญ่บางรายในปี 2518 มีเพียง บริษัท ขนาดเล็กที่เป็นอิสระและเจ้าของค่าภาคหลวงตลอดจนเจ้าของบ่อก๊าซมีเทนที่ได้รับแรงดันสูง ได้รับอนุญาตให้ลดลงร้อยละ แต่จะลดลงเรื่อย ๆ เป็นร้อยละ 15 เริ่มตั้งแต่ปี 2527
